#54 Die FlexCo - nicht nur für Start-Ups eine interessante neue Gesellschaftsform

Shownotes

Wie darf eine FlexCo heißen? Die FlexCo muss als solche durch einen der folgenden Zusätze gekennzeichnet sein: • FlexCo • FlexKapG • Flexible Kapitalgesellschaft oder • Flexible Company.

Derzeit scheint sich der gut sprechbare und verständliche Kurzbegriff „FlexCo“ in der Praxis durchzusetzen. Mit Stichtag 10. Juni bestehen 310 FlexCo´s (27 mit Unternehmenswertanteilen), davon 264 mit dem Kurzbegriff FlexCo, 43 FlexKapG, 2 Flexible Kapitalgesellschaften und 1 Flexible Company.

Wie hoch sind das Stammkapital und die Stammeinlagen einer FlexCo? Das Mindeststammkapital der FlexCo beträgt EUR 10.000, davon eine Mindesteinzahlung von EUR 5.000. Der Mindestbeitrag der Stammeinlage beträgt EUR 1,00 (GmbH € 70,00). Damit einher geht die Abschaffung der Gründungsprivilegierung.

Wie hoch ist die Mindest-KöSt in einer FlexCo? Durch das Mindeststammkapital von EUR 10.000 beträgt die Mindeststeuer für eine FlexCo (ebenso für die GmbH) ab 2024 generell nur noch EUR 125 pro vollem Kalendervierteljahr (5% von 10.000 = 500 pro Jahr).

Wie günstig ist eine FlexCo steuerlich? Über die Mindeststeuer hinausgehende Gewinne sind mit 23%iger Körperschaftsteuer – KöSt belastet. Ausschüttungen aus der FlexCo an die Gesellschafter unterliegen der 27,5%igen Kapitalertragsteuer – KESt; diese ist durch die Geschäftsführer der FlexCo von der Ausschüttung einzubehalten und binnen einer (!) Woche an das Finanzamt abzuführen. Wird daher nichts offen (oder verdeckt) ausgeschüttet, fällt keine KESt an.

Wie können Anteile einer FlexCo übertragen werden? Für die wirksame Übertragung ist kein Notariatsakt erforderlich, allerdings besteht eine Urkundenerrichtungs- und -belehrungspflicht durch Rechtsanwälte oder Notare.

Kann eine FlexCo eigene Anteile zurückkaufen? Die FlexCo darf in gewissen Grenzen unter bestimmten sehr strengen Voraussetzungen auch eigene Anteile erwerben. Dies ist vor allem hinsichtlich der Unternehmenswert-Anteile interessant.

Gibt es eine erweiterte Aufsichtsratspflicht in der FlexCo? Zusätzlich zu den Regelungen für eine GmbH besteht eine AR-Pflicht für jede (mittel )große FlexCo. Ab wann ist man mittelgroß? Hier wurde die Grenzen mit 01.01.2024 um 25% erhöht, nämlich wenn 2 der nachfolgenden 3 Größenklassen über 2 Jahre überschritten werden. Umsatz 12,5 Mio. €, Bilanzsumme 6,25 Mio. €, 50 Mitarbeiter

Was sind denn Unternehmenswert-Anteile genau? Die FlexCo kann zwei unterschiedliche Arten von Anteilen und damit Gesellschaftern haben: „Normale“ FlexCo-Anteile und Unternehmenswert-Anteile. Dies ist eine Möglichkeit und kein zwingender Punkt. Unternehmenswert-Anteile sind eine Sonderform des Stammkapitals, die eine „vereinfachte“ Form der Beteiligung bspw durch Mitarbeiter oder Investoren ermöglichen. Es bestehen insbesondere folgende vereinfacht dargestellte Regelungen: • Unternehmenswertanteile dürfen im Ausmaß von höchstens 24,99 % des gesamten Stammkapitals ausgegeben werden. • Es besteht ein Anspruch auf Bilanzgewinn und Liquidationserlös. • Die Unternehmenswert-Anteilsinhaber haben kein Stimmrecht, jedoch ein Teilnahme-recht an der Generalversammlung und ein beschränktes Auskunftsrecht. • Die Übertragung von Unternehmenswert-Anteilen muss in Schriftform erfolgen, ein Notariatsakt ist nicht erforderlich. • Es erfolgt keine persönliche Eintragung im Firmenbuch. • Da Unternehmenswert-Anteilsinhaber Gesellschafter sind, gilt für sie auch das strenge Verbot der Einlagenrückgewähr, d.h. überhöhte Vergütungen sind absolut verboten, nichtig und müssen an die FlexCo rückbezahlt werden.

Was gilt für Umlaufbeschlüsse einer FlexCo? • Sofern im Gesellschaftsvertrag vorgesehen, sind Umlaufbeschlüsse auch ohne Einverständnis aller Gesellschafter zulässig. Die Teilnahme muss aber jedem stimmberechtigten Gesellschafter ermöglicht werden, nicht aber den Gesellschaftern ohne Stimmrecht (= Inhaber von Unternehmenswert-Anteilen). • Die gefassten (Umlauf-)Beschlüsse müssen auch den Besitzern von Unternehmens-wert-Anteilen zugesendet bzw. zur Kenntnis gebracht werden. Wie werden die Gesellschafter-Geschäftsführer einer FlexCo besteuert? • Hinsichtlich der Bestellung und Abberufung der (Gesellschafter-)Geschäftsführer einer FlexCo bestehen zur „normalen“ GmbH – soweit derzeit ersichtlich – keine Abweichungen. Werden die Anstellungsverträge mit dem Geschäftsführer von den Gesellschaftern entsprechend dem GmbHG beschlossen, wird der Inhalt auch den Inhabern von Unternehmenswert-Anteilen bekannt. • Weiters entsprechen die Besteuerung und die Sozialversicherungspflicht grundsätzlich den Regelungen der GmbH-Geschäftsführer:

Höre dazu im Detail die Ausführungen im Podcast Folge 43 vom März 2023.

Wie werden die Unternehmenswert-Anteile bei Mitarbeitern besteuert? • Der geldwerte Vorteil (Veräußerungserlös bzw. gemeine Wert) ist beim Arbeitgeber steuerlich idR keine Betriebsausgabe und wird beim Arbeitnehmer wie folgt besteuert: o bei Erfüllung bestimmter Voraussetzungen ( u.a. eine Haltefrist der Anteile von zumindest drei Jahren ab erstmaliger Gewährung und Dauer des Dienst-verhältnisses von zumindest zwei Jahren) pauschal zu 75 % mit einem festen Steuersatz in Höhe von 27,5 % und zu 25 % mit dem progressiven Steuersatz; o ansonsten zu 100% mit dem progressiven Steuersatz. • Mit der Neuregelung wird insbesondere bewirkt, dass der Mitarbeiter die Lohnsteuer idR erst dann finanzieren muss, wenn er dies bspw durch die Veräußerung des Anteiles auch kann. In bestimmten Ausnahmefällen wird aber die Wertsteigerung dennoch auch ohne Zufluss besteuert.

Neben den angeführten Neuerungen gibt es noch weitere spannende Aspekte, die in der Praxis umgesetzt werden können. Wenn Sie Unterstützung bei der Gründung, der Umwandlung der GmbH in einer FlexCo oder bei der Anteilsabtretung benötigen, stehen wir Ihnen sehr gerne zur Verfügung.

Der Podcast der fidas Steuerberater Österreich. Mit News zu Wirtschaft, Steuern und Recht. www.fidas.at